La contratación de servicios especializados es una práctica común en el ámbito empresarial, sin embargo, existen requisitos legales que deben ser cumplidos tanto por el contratante como por el contratista. En este artículo, exploraremos las consecuencias legales de contratar proveedores de servicios que no cuenten con el registro REPSE (Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas).

Requisitos para Deducir Gastos de Servicios Especializados: El Artículo 27, Fracción V, último párrafo de la Ley del ISR establece los requisitos para poder deducir los gastos relacionados con servicios especializados. Entre estos requisitos se encuentran:

• Verificación del contratante al efectuar el pago: El contratante debe asegurarse de que el contratista cuente con el registro requerido por el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, es decir su incorporación al Padrón Público de Contratistas de Servicios Especializados u Obras Especializadas
• Obtención de documentación por parte del contratista: El contratante debe solicitar al contratista copias de comprobantes fiscales por pago de salarios de los trabajadores involucrados en el servicio o la obra, recibos de pago de retenciones de impuestos, constancias de pago de cuotas obrero-patronales al IMSS y del pago de aportaciones al INFONAVIT, sugerimos de manera adicional solicitar la opinión de cumplimiento del SAT, IMSS e INFONAVIT.
• Obligaciones del contratista: El contratista está obligado a entregar al contratante la documentación mencionada anteriormente.

Consecuencias de Contratar Servicios sin Autorización: El incumplimiento de los requisitos antes mencionados tiene implicaciones legales significativas. Según el Artículo 27, Fracción V, último párrafo de la Ley del ISR y el Artículo 5, Fracción II, último párrafo de la Ley del IVA, las erogaciones derivadas de la contratación de servicios sin la documentación adecuada no serán consideradas deducibles para efectos fiscales, ni se permitirá el acreditar el IVA correspondiente.

Además, la contratación de servicios sin el registro REPSE implica una sanción económica. Las multas por este incumplimiento pueden oscilar entre 2,000 y 50,000 Unidades de Medida y Actualización (UMAs), de acuerdo con la legislación vigente; es decir entre 217,140 y 5.4 millones de pesos tanto para la empresa que lo ofrece como para quien la contrata.

Conclusiones: La contratación de proveedores de servicios especializados sin el debido registro REPSE puede acarrear consecuencias legales adversas, incluyendo la no deducibilidad de gastos para fines fiscales y multas económicas significativas. Es esencial que tanto los contratantes como los contratistas cumplan con los requisitos legales establecidos para evitar estas consecuencias y garantizar la transparencia y legalidad en las transacciones comerciales.